Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78, Nghị định 123

4.1 Chiết khấu thương mại được áp dụng ngay tại thời điểm bán hàng (trên từng lần mua hàng)

Cách ghi trên hóa đơn:

• Ghi nhận đầy đủ giá bán của hàng hóa hoặc dịch vụ trước khi áp dụng chiết khấu.
• Ghi rõ mức chiết khấu thương mại (tỷ lệ phần trăm hoặc số tiền cụ thể) ngay dưới dòng mô tả hàng hóa hoặc dịch vụ.
• Trừ khoản chiết khấu này từ giá bán trước thuế để tính ra giá trị còn lại trước khi tính thuế GTGT.
• Số thuế GTGT được tính trên giá trị sau khi đã trừ khoản chiết khấu.

Ví dụ: Vào ngày 20/08/2022, công ty A triển khai chương trình khuyến mại cho sản phẩm máy điều hòa DAIKIN với giá 5.500.000 đồng mỗi chiếc (chưa bao gồm thuế) và áp dụng chiết khấu ngay 5% (tương đương 275.000 đồng mỗi chiếc).

Như vậy, giá bán chưa bao gồm thuế sau khi chiết khấu là: 5.500.000 - 275.000 = 5.225.000 đồng.

Tham khảo: Hướng dẫn kê khai hoá đơn chiết khấu thương mại đúng quy định

4.2 Chiết khấu thương mại được áp dụng sau nhiều lần mua hàng (sau khi khách hàng đạt doanh số) 

Cách ghi trên hóa đơn:

• Khi khách hàng đạt doanh số đủ điều kiện nhận chiết khấu, doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn riêng cho khoản chiết khấu.
• Hóa đơn này sẽ ghi rõ các hóa đơn liên quan đến các lần mua hàng trước đó và tổng số tiền chiết khấu được trừ.
• Nếu hóa đơn chiết khấu này làm giảm giá trị của hóa đơn trước đó, có thể phải xuất hóa đơn điều chỉnh cho từng hóa đơn đã xuất.

Ví dụ: Công ty A ký hợp đồng số 001-2022/HĐKT với công ty B, trong đó quy định nếu mua 10 máy điều hòa DAIKIN có giá 5.500.000 đồng/máy sẽ được hưởng chiết khấu 10% (tương đương 550.000 đồng/máy).
Lần 1: Công ty B mua 4 máy, do chưa đạt điều kiện chiết khấu nên hóa đơn ghi đơn giá là 5.500.000 đồng/máy.
Lần 2: Công ty B tiếp tục mua 2 máy, hóa đơn vẫn ghi đơn giá 5.500.000 đồng/máy vì chưa đạt điều kiện chiết khấu.
Lần 3: Công ty B mua thêm 4 máy, đạt tổng số lượng 10 máy và đủ điều kiện nhận chiết khấu 10%. Tổng số tiền chiết khấu là: 550.000 đồng x 10 = 5.500.000 đồng. Số tiền chiết khấu này có thể được trừ trực tiếp vào hóa đơn cuối cùng, vì nó nhỏ hơn tổng giá trị của hóa đơn này (4 máy x 5.500.000 đồng = 22.000.000 đồng).

4.3 Chiết khấu sau khi kết thúc chương trình khuyến mãi (sau khi chương trình kết thúc)

Cách ghi trên hóa đơn:

• Sau khi chương trình khuyến mãi kết thúc, nếu có khoản chiết khấu phải ghi nhận, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điều chỉnh.
• Hóa đơn này sẽ điều chỉnh giảm giá trị của hóa đơn đã xuất trước đó.
• Trong hóa đơn điều chỉnh, ghi rõ số hóa đơn điều chỉnh, ngày tháng của hóa đơn gốc, và số tiền chiết khấu.

Ví dụ: Sau chương trình khuyến mãi, khách hàng B đạt đủ điều kiện chiết khấu thêm 3% cho tổng giá trị mua hàng là 100.000.000 đồng.

• Hóa đơn điều chỉnh ghi: Điều chỉnh giảm chiết khấu 3% cho tổng giá trị mua hàng - 3.000.000 đồng.
• Ghi chú số hóa đơn, ngày tháng của các hóa đơn gốc đã xuất.

4.4 Chiết khấu thương mại không trực tiếp giảm giá mà được bù trừ hoặc hoàn trả ( bằng tiền mặt hoặc bù trừ công nợ) 

Cách ghi trên hóa đơn:

• Khi chiết khấu thương mại không trực tiếp làm giảm giá mà được trả bằng tiền mặt hoặc bù trừ công nợ, không cần xuất hóa đơn mới.
• Khoản chiết khấu này sẽ được hạch toán riêng trong sổ sách kế toán và được bù trừ vào công nợ hoặc thanh toán tiền mặt cho khách hàng.
• Tuy nhiên, cần ghi nhận đầy đủ trong hợp đồng mua bán và các biên bản bù trừ công nợ.

Ví dụ: Sau khi thanh toán các hóa đơn, khách hàng C được hoàn trả chiết khấu 2.000.000 đồng bằng tiền mặt.

• Không cần xuất hóa đơn mới, nhưng phải có biên bản hoàn trả và hạch toán khoản này trong sổ sách.

4.5 Ghi chú quan trọng

• Hợp đồng và thỏa thuận chiết khấu: Cần ghi rõ các điều kiện áp dụng chiết khấu trong hợp đồng hoặc thỏa thuận thương mại với khách hàng.
• Lưu trữ và báo cáo: Các hóa đơn có chiết khấu thương mại phải được lưu trữ cẩn thận để phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.

Việc xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo đúng quy định của Thông tư 78 giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý.

5. Ví dụ minh họa về chiết khấu thương mại điện tử

Chiết khấu thương mại trong thương mại điện tử (TMĐT) thường được áp dụng để khuyến khích khách hàng mua sắm nhiều hơn hoặc duy trì khách hàng lâu dài. Dưới đây là một số ví dụ minh họa về chiết khấu thương mại trong lĩnh vực TMĐT:
Ví dụ 1: Chiết khấu theo số lượng mua hàng
Trường hợp: Một trang thương mại điện tử cung cấp chiết khấu cho khách hàng mua số lượng lớn sản phẩm. Ví dụ, nếu khách hàng mua từ 3 sản phẩm trở lên, họ sẽ được giảm giá 10% trên tổng đơn hàng.
Ghi trên hóa đơn:

• Giá niêm yết sản phẩm: 500.000 đồng/sản phẩm.
• Số lượng mua: 4 sản phẩm.
• Tổng giá trị trước chiết khấu: 2.000.000 đồng.
• Chiết khấu 10%: 200.000 đồng.
• Giá trị sau chiết khấu: 1.800.000 đồng.
• Thuế GTGT (10%): 180.000 đồng.
• Tổng giá thanh toán: 1.980.000 đồng.

Ví dụ 2: Chiết khấu theo chương trình khuyến mãi
Trường hợp: Một trang web TMĐT chạy chương trình khuyến mãi vào mùa lễ hội, áp dụng chiết khấu 15% cho tất cả các sản phẩm trong thời gian khuyến mãi.

Ghi trên hóa đơn:

• Giá niêm yết sản phẩm: 1.000.000 đồng.
• Chiết khấu 15%: 150.000 đồng.
• Giá trị sau chiết khấu: 850.000 đồng.
• Thuế GTGT (10%): 85.000 đồng.
• Tổng giá thanh toán: 935.000 đồng.

6. Chiết khấu thương mại có phải xuất hóa đơn không?

Chiết khấu thương mại, theo quy định của pháp luật thuế, không yêu cầu xuất hóa đơn riêng biệt. Thay vào đó, việc ghi nhận chiết khấu thương mại có thể được thực hiện trên hóa đơn bán hàng hoặc biên lai điện tử. 
Các điểm quan trọng về việc xuất hóa đơn liên quan đến chiết khấu thương mại:

• Chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn: Khi chiết khấu thương mại được áp dụng ngay tại thời điểm bán hàng, doanh nghiệp có thể ghi nhận chiết khấu trên hóa đơn bán hàng. Trong trường hợp này, hóa đơn sẽ thể hiện giá trị niêm yết của hàng hóa hoặc dịch vụ, mức chiết khấu và giá trị sau chiết khấu. Thuế GTGT được tính trên giá trị sau khi đã trừ chiết khấu. Doanh nghiệp không cần xuất hóa đơn chiết khấu riêng biệt.

• Chiết khấu áp dụng sau khi xuất hóa đơn: Nếu chiết khấu được áp dụng sau khi hóa đơn đã được xuất, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh sẽ ghi rõ số hóa đơn gốc, ngày tháng và số tiền chiết khấu, giúp điều chỉnh giá trị hóa đơn gốc cho chính xác.
• Chiết khấu không trực tiếp giảm giá: Trong trường hợp chiết khấu không được áp dụng ngay và không làm giảm giá hàng hóa, mà chỉ được bù trừ hoặc hoàn trả sau đó, doanh nghiệp không cần xuất hóa đơn mới. Thay vào đó, khoản chiết khấu sẽ được ghi nhận trong biên bản hoàn trả hoặc bù trừ công nợ và hạch toán riêng trong sổ sách kế toán.

Việc thực hiện đúng quy định về chiết khấu thương mại giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế và đảm bảo tính chính xác trong việc lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu.

Vậy là Nhanh.vn đã cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78 và Nghị định 123. Việc nắm rõ quy định và các bước thực hiện sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đảm bảo tính chính xác trong quá trình lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu. Nếu có thêm thắc mắc hoặc cần hỗ trợ, đội ngũ của Nhanh.vn luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn.