Kiến thức Hướng dẫn kê khai hoá đơn chiết khấu thương mại đúng quy định

Hướng dẫn kê khai hoá đơn chiết khấu thương mại đúng quy định

Monday, 07/10/2024

Kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại là một phần quan trọng trong quy trình quản lý tài chính của doanh nghiệp. Để đảm bảo sự minh bạch và tuân thủ quy định pháp lý, việc kê khai hóa đơn chiết khấu cần được thực hiện đúng cách. Quy trình này không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì mối quan hệ tốt với đối tác mà còn tránh các rủi ro về pháp lý.

Trong bài viết này, EcomTax sẽ hướng dẫn bạn cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đúng quy định.

Hướng dẫn kê khai hoá đơn chiết khấu thương mại đúng quy định

Nội dung chính

1. Quy định về bảng kê mua hàng không hóa đơn tại mẫu số 01/TNDN ban hành

2. Tải mẫu 01/TNDN - Bảng kê khai thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn

2.1 Tải mẫu 01/TNDN

2.2 Cách lập bảng kê mua hàng không có hóa đơn dễ dàng

3. Các trường hợp được lập bảng kê 01/TNDN

Nội dung chính

1. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại là gì?

2. Quy định về các trường hợp chiết khấu thương mại

3. Các trường hợp chiết khấu thương mại cụ thể

4. Cách kê khai thuế GTGT hạch toán hóa đơn CKTM, giảm giá hàng bán

4.1 Hạch toán và kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn chiết khấu và giảm giá hàng bán

4.2 Kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn chiết khấu thương mại

5. Các câu hỏi kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

1. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại là gì?

Chiết khấu thương mại: Đây là khoản giảm giá được cung cấp cho khách hàng dựa trên số lượng hàng hóa mua hoặc thời điểm thanh toán. Chiết khấu thương mại thường được áp dụng cho các khách hàng mua số lượng lớn hoặc thanh toán sớm hơn hạn quy định. Mục đích của chiết khấu thương mại là khuyến khích khách hàng thực hiện giao dịch nhiều hơn và xây dựng mối quan hệ lâu dài với doanh nghiệp.
Giảm giá hàng bán: Đây là chính sách giảm giá trực tiếp trên giá bán của hàng hóa hoặc dịch vụ nhằm thu hút khách hàng hoặc tăng doanh số bán hàng. Giảm giá có thể là một đợt khuyến mãi, chiến lược giảm giá theo mùa hoặc để tiêu thụ hàng tồn kho. Giảm giá hàng bán giúp doanh nghiệp kích thích nhu cầu tiêu dùng và cạnh tranh hiệu quả hơn trên thị trường.
Hàng bán bị trả lại: Đây là trường hợp khi khách hàng trả lại hàng hóa đã mua vì lý do chất lượng không đạt yêu cầu, sản phẩm bị lỗi hoặc không phù hợp với đơn đặt hàng. Khi hàng hóa bị trả lại, doanh nghiệp phải xử lý các vấn đề liên quan như hoàn tiền, thay thế sản phẩm hoặc sửa chữa. Quá trình này thường được ghi nhận và điều chỉnh trong hệ thống kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

hàng bán bị trả lợi — *Hàng bán bị trả lại*

2. Quy định về các trường hợp chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là một hình thức giảm giá được áp dụng nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn hoặc thanh toán sớm.

Dưới đây là các quy định về các trường hợp chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp cần lưu ý:

Chiết khấu theo số lượng: Doanh nghiệp có thể áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn. Mức chiết khấu thường tỷ lệ thuận với số lượng hàng hóa hoặc dịch vụ được mua. Quy định này giúp doanh nghiệp kích thích khách hàng đặt hàng với khối lượng lớn hơn và tăng doanh số bán hàng.
Chiết khấu theo thời điểm thanh toán: Doanh nghiệp có thể cung cấp chiết khấu cho khách hàng nếu họ thanh toán sớm hơn hạn định quy định trong hợp đồng. Loại chiết khấu này thường được áp dụng để cải thiện dòng tiền của doanh nghiệp và giảm rủi ro tín dụng.
Chiết khấu thương mại cho đối tác lâu dài: Doanh nghiệp có thể áp dụng chiết khấu cho các đối tác hoặc khách hàng thường xuyên, nhằm củng cố mối quan hệ lâu dài và khuyến khích sự trung thành. Chiết khấu này có thể được quy định theo hợp đồng hoặc thỏa thuận đặc biệt giữa các bên.
Chiết khấu theo chương trình khuyến mãi: Trong các chương trình khuyến mãi hoặc chiến lược marketing, doanh nghiệp có thể áp dụng chiết khấu thương mại như một phần của chương trình kích cầu. Điều này giúp doanh nghiệp thu hút khách hàng mới và thúc đẩy doanh số bán hàng trong thời gian ngắn.
Chiết khấu thương mại cho sản phẩm hoặc dịch vụ theo mùa: Đối với hàng hóa có tính mùa vụ, doanh nghiệp có thể áp dụng chiết khấu để tiêu thụ hàng tồn kho hoặc chuẩn bị cho mùa mới. Quy định này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa việc quản lý tồn kho và giảm thiểu tổn thất.

Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng các khoản chiết khấu thương mại được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng và hóa đơn, đồng thời tuân thủ các quy định kế toán và thuế hiện hành để tránh các vấn đề pháp lý.

Xem thêm: Cách hạch toán hóa đơn chiết khấu thương mại năm 2024 đúng chuẩn

3. Các trường hợp chiết khấu thương mại cụ thể

Các loại chiết khấu thương mại phổ biến hiện nay trên thị trường:

Chiết khấu theo từng lần mua hàng: Đây là hình thức giảm giá được áp dụng cho lần mua hàng đầu tiên hoặc các lần mua hàng riêng biệt. Ví dụ, khách hàng có thể nhận được giảm giá khi thực hiện giao dịch lần đầu tiên với doanh nghiệp.
Chiết khấu dựa trên tổng số lần mua hàng: Doanh nghiệp có thể áp dụng chiết khấu khi khách hàng thực hiện nhiều lần mua hàng và tổng số lượng hàng hóa đạt đến mức quy định. Khi đó, người bán sẽ cộng dồn số lượng mua và áp dụng mức chiết khấu cho khách hàng.

*Các trường hợp chiết khấu thương mại cụ thể*

Chiết khấu sau chương trình khuyến mãi: Trong các chương trình khuyến mãi, doanh nghiệp có thể xuất hóa đơn bán hàng trước và sau đó tính toán chiết khấu được hưởng cho khách hàng trong kỳ dựa trên kết quả của chương trình.
Chiết khấu giá sỉ: Đây là hình thức giảm giá được áp dụng cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc mua hàng với mục đích phân phối lại, giúp giảm giá bán cho những đơn hàng số lượng lớn.
Chiết khấu quảng bá sản phẩm: Doanh nghiệp có thể giảm giá bán lẻ nhằm quảng bá sản phẩm mới hoặc tạo sự chú ý từ khách hàng. Mục tiêu là thúc đẩy nhận thức về sản phẩm và thu hút người tiêu dùng.
Chiết khấu theo ngành nghề: Một số doanh nghiệp áp dụng chiết khấu đặc biệt cho các nhóm đối tượng cụ thể, chẳng hạn như sinh viên hoặc các ngành nghề đặc thù, nhằm hỗ trợ họ tiếp cận sản phẩm với giá ưu đãi.
Chiết khấu cho nhân viên: Doanh nghiệp có thể cung cấp chiết khấu đặc biệt cho nhân viên công ty như một phần của chính sách phúc lợi, nhằm khuyến khích sự gắn bó và động viên tinh thần làm việc.
Chiết khấu theo mùa: Trong các mùa đặc biệt như mùa lạnh, mùa nóng, hoặc mùa nồm, doanh nghiệp có thể áp dụng chiết khấu để khuyến khích khách hàng mua sắm các sản phẩm liên quan đến thời tiết hoặc mùa vụ.

Gói khám quy trình kế toán nội bộ
Được tư vấn và triển khai bởi các chuyên gia
Giá chỉ từ 2.000.000 đồng

4. Cách kê khai thuế GTGT hạch toán hóa đơn CKTM, giảm giá hàng bán

4.1 Hạch toán và kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn chiết khấu và giảm giá hàng bán

Đối với doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200: Tài khoản 521 được sử dụng để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm:

TK 5211 - Chiết khấu thương mại: Phản ánh các khoản chiết khấu thương mại được áp dụng cho khách hàng.
TK 5212 - Hàng bán bị trả lại: Ghi nhận giá trị của hàng hóa bị khách hàng trả lại.
TK 5213 - Giảm giá hàng bán: Theo dõi các khoản giảm giá hàng hóa được cấp cho khách hàng.

Đối với doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133: Tài khoản 511 được sử dụng để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm:

Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán đều được ghi nhận trong tài khoản này, giúp quản lý và theo dõi chính xác các khoản giảm trừ doanh thu trong hoạt động kinh doanh.

4.2 Kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn chiết khấu thương mại

Trường hợp 1: Ví dụ khác về chiết khấu thương mại ngay tại thời điểm bán hàng
Ví dụ: Công ty Gamma tổ chức chương trình khuyến mãi "mua 12 chai rượu tặng 2 chai". Giá bán mỗi chai rượu là 500.000đ, đã bao gồm VAT. Trong tháng 06/2024, Công ty Gamma thực hiện các giao dịch với Công ty Y:
Ngày 01/06/2024: Công ty Y mua 10 chai rượu.
Ngày 15/06/2024: Công ty Y mua thêm 4 chai rượu và nhận chiết khấu theo chương trình khuyến mãi.

Hạch toán chiết khấu thương mại của Công ty Gamma (bên bán)

Ngày	Diễn giải	Tài khoản	Nợ (đồng)	Có (đồng)
01/06/2024	Xuất hóa đơn bán 10 chai rượu	TK 111, 112, 131	5.500.000
		TK 511		5.000.000
		TK 3331		500.000
15/06/2024	Xuất hóa đơn bán 4 chai rượu	TK 111, 112, 131	2.200.000
	Chiết khấu theo chương trình	TK 511		2.000.000
		TK 3331		200.000

Hạch toán của Công ty Y (bên mua):

Ngày	Diễn giải	Tài khoản	Nợ (đồng)	Có (đồng)
15/06/2024	Nhận hóa đơn mua 4 chai rượu	TK 156	2.000.000
		TK 1331	200.000
		TK 111, 112, 331		2.200.000

Chú thích:

TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 131: Phải thu khách hàng
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp
TK 156: Hàng tồn kho
TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Trường hợp 2: Ví dụ khác về chiết khấu thương mại thực hiện vào cuối chương trình
Ví dụ: Công ty Beta tổ chức chương trình khuyến mãi "mua 15 sản phẩm tặng 3 sản phẩm miễn phí". Giá bán mỗi sản phẩm là 500.000đ, bao gồm VAT. Trong tháng 06/2024, Công ty Beta xuất hai hóa đơn bán hàng cho Công ty X:
Hóa đơn 1: Bán 10 sản phẩm, giá trị hóa đơn là 6.000.000đ (bao gồm VAT).
Hóa đơn 2: Bán thêm 5 sản phẩm, giá trị hóa đơn là 3.000.000đ (bao gồm VAT).
Khi kết thúc chương trình khuyến mãi, Công ty Beta xuất thêm một hóa đơn chiết khấu cho Công ty X dựa trên số lượng sản phẩm mà Công ty X đã mua và đạt điều kiện nhận chiết khấu.

Hạch toán và kê khai thuế GTGT của Công ty Beta (bên bán): Công ty Beta kê khai thuế GTGT đầu ra ở mức 10% và thực hiện hạch toán như sau:

Ngày	Diễn giải	Tài khoản	Nợ (đồng)	Có (đồng)
01/06/2024	Xuất hóa đơn bán 10 sản phẩm	TK 111, 112, 131	6.000.000
		TK 511		5.000.000
		TK 3331		5.000.000
15/06/2024	Xuất hóa đơn bán 5 sản phẩm	TK 111, 112, 131	3.000.000
		TK 511		2.500.000
		TK 3331		500.000
30/06/2024	Xuất hóa đơn chiết khấu	TK 511	2.000.000
		TK 3331	200.000
		TK 111, 112, 131		2.200.000

Hạch toán của Công ty X (bên mua): Công ty X khai âm thuế GTGT đầu vào cho quý 2/2022 (bao gồm cả tháng 6 và tháng 7, cùng một kỳ kê khai).

Nếu sản phẩm còn trong kho:

Ngày	Diễn giải	Tài khoản	Nợ (đồng)	Có (đồng)
30/06/2024	Nhận hóa đơn chiết khấu	TK 156	2.000.000
		TK 1331	200.000
		TK 331, 111, 112		2.200.000

Nếu sản phẩm đã được xuất bán hết:

Ngày	Diễn giải	Tài khoản	Nợ (đồng)	Có (đồng)
30/06/2024	Nhận hóa đơn chiết khấu	TK 632	2.000.000
		TK 1331	200.000
		TK 331, 111, 112		2.200.000

Chú thích:

TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 131: Phải thu khách hàng
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 521: Chiết khấu thương mại
TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp
TK 156: Hàng tồn kho
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
TK 331: Phải trả cho người bán

Bảng này giúp trình bày rõ ràng các bước hạch toán chiết khấu thương mại và các tài khoản liên quan của Công ty Beta và Công ty X, tùy thuộc vào việc sản phẩm còn trong kho hay đã xuất bán hết.

Đọc thêm: Xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78, Nghị định 123

5. Các câu hỏi kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Kê khai thuế GTGT cho hóa đơn chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán thường gây ra nhiều thắc mắc cho doanh nghiệp.

Dưới đây là một số câu hỏi thường gặp liên quan đến quy trình kê khai và xử lý thuế GTGT trong các trường hợp này, giúp làm rõ những vấn đề phổ biến mà doanh nghiệp có thể gặp phải.

Hóa đơn chiết khấu thương mại có cần phải điều chỉnh thuế GTGT không?
Câu trả lời là có, khi chiết khấu thương mại được áp dụng ngay tại thời điểm bán hàng và được ghi trực tiếp trên hóa đơn, doanh nghiệp cần điều chỉnh số thuế GTGT đầu ra trên tờ khai thuế GTGT. Số tiền chiết khấu thương mại và thuế GTGT tương ứng cần được ghi rõ trong phần giảm trừ doanh thu để tính toán lại số thuế GTGT phải nộp.
Khi nào doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán?
Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán khi thực hiện giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng. Hóa đơn điều chỉnh này phải ghi rõ số tiền giảm giá và số thuế GTGT điều chỉnh tương ứng. Hóa đơn điều chỉnh phải được lập trong cùng kỳ kê khai thuế với kỳ xuất hóa đơn gốc.
Cách kê khai thuế GTGT cho hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán là gì?
Khi lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá, doanh nghiệp cần kê khai điều chỉnh số thuế GTGT đầu ra trong kỳ kê khai thuế của tháng hoặc quý phát sinh giảm giá. Doanh nghiệp phải ghi giảm số thuế GTGT đầu ra trên tờ khai thuế và ghi nhận số tiền giảm giá vào mục giảm trừ doanh thu.
Nếu chiết khấu thương mại được áp dụng sau khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp nên xử lý thế nào?
Trong trường hợp chiết khấu thương mại được áp dụng sau khi đã xuất hóa đơn, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điều chỉnh để phản ánh số chiết khấu và điều chỉnh số thuế GTGT tương ứng. Hóa đơn điều chỉnh này phải được kê khai trong kỳ thuế nơi chiết khấu được thực hiện.
Hóa đơn chiết khấu thương mại có được kê khai thuế GTGT đầu vào không?
Hóa đơn chiết khấu thương mại thường không ảnh hưởng đến thuế GTGT đầu vào của bên mua nếu chiết khấu được thực hiện ngay tại thời điểm bán hàng. Tuy nhiên, nếu bên mua nhận được hóa đơn điều chỉnh chiết khấu sau khi hàng hóa đã được mua và thanh toán, họ có thể kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tương ứng với hóa đơn điều chỉnh.
Doanh nghiệp cần lưu giữ những tài liệu gì liên quan đến chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán?
Doanh nghiệp cần lưu giữ tất cả các hóa đơn chiết khấu, hóa đơn điều chỉnh giảm giá, và các chứng từ liên quan để phục vụ cho việc kiểm tra và thanh tra thuế. Các tài liệu này phải được lưu giữ đầy đủ, rõ ràng và đúng quy định để đảm bảo việc kê khai thuế GTGT chính xác và hợp pháp.
Làm thế nào để điều chỉnh thuế GTGT đầu ra khi hàng hóa đã được bán và giảm giá sau đó?
Khi hàng hóa đã được bán và giảm giá sau đó, doanh nghiệp cần lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá. Sau đó, doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh thuế GTGT đầu ra bằng cách giảm số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai thuế GTGT trong kỳ kê khai thuế tương ứng với hóa đơn điều chỉnh giảm giá.

Tham khảo: 10 điều cần biết về chiết khấu thương mại dành cho doanh nghiệp

Việc nắm rõ các quy định và thực hiện chính xác các bước kê khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật và quản lý tài chính hiệu quả.
EcomTax vừa hướng dẫn cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đúng quy định, giúp doanh nghiệp tuân thủ chính xác các quy định về thuế GTGT. Việc nắm vững và thực hiện đúng các quy trình kê khai không chỉ đảm bảo hợp pháp mà còn giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả, tránh rủi ro và tối ưu hóa lợi ích từ các chính sách chiết khấu.

- Các thông tin giải đáp và tư vấn ở trên được chúng tôi cung cấp cho khách hàng của EcomTax. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào hay cần hỗ trợ, vui lòng liên hệ qua email: contact@nhanh.vn
- Nội dung bài viết này chỉ nhằm mục đích tham khảo thông tin;
- Xin lưu ý các điều khoản được đề cập có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.